За что самозанятый может лишиться статуса, и почему это так важно для заказчика?

Сотрудничество с самозанятыми выгодно для бизнеса. Это позволяет минимизировать издержки и свести к нулю бюрократизм. Однако имеются и риски. Один из них – потеря плательщиком Налога на профессиональный доход (НПД) статуса. О том, по какой причине это может произойти и чем это грозит заказчику, рассказывают эксперты платформы для самозанятых «Наниматель».

Как можно потерять статус?
Плательщик Налога на профессиональный доход (НПД) может лишиться статуса добровольно или в принудительном порядке. Во втором случае самозанятому нужно хорошо «постараться» и нарушить требования специального налогового режима для самозанятых. И вот по каким причинам, согласно ФЗ № 422 от 27.11.2018, это может произойти:
– самозанятый начал сотрудничать с бывшим работодателем и с момента его увольнения не прошло два года;
– плательщик налога на профессиональный доход (НПД) превысил лимит по ежегодному доходу, размер которого на сегодняшний день составляет 2,4 миллиона рублей;
– самозанятый был замечен в добыче и продаже полезных ископаемых;
– плательщик НПД совмещает деятельность с другими налоговыми режимами;
– самозанятый занимается агентской деятельностью или же работает по договору комиссии (здесь исключение допускается только для курьеров);
– плательщик НПД нанял работников по ТК;
– самозанятый занимается перепродажей чужих товаров;
– плательщик Налога на профессиональный доход торгует товарами, которые должны маркироваться, или подакцизной продукцией.
Любой из вышеперечисленных пунктов может стать серьезным основанием для того, чтобы самозанятый лишился статуса. И это для заказчика сопряжено с определенными рисками.

Чем это грозит заказчику?
Если самозанятый утратит статус, то заказчику могут быть доначислены налоги. Например, придется заплатить НДФЛ в размере 13%. Однако если плательщик НПД превысил лимит по ежегодном доходу более чем на пять миллионов рублей, то размер НДФЛ может составить 15%. Кроме того, заказчику придется уплатить страховые взносы с выплаченного вознаграждения по ставке 30%. Если не произвести эти выплаты вовремя, то налоговая инспекция также начислит штраф в размере 20% от неуплаченной суммы.
Пример. Консалтинговая компания сотрудничает с самозанятым маркетологом Иваном, который в свою очередь оказывает услуги еще двум компаниям. В какой-то момент доходы маркетолога значительно выросли, он за ними не смог уследить и превысил лимит по доходу. Консалтинговая компания произвела выплату вознаграждения в размер 400 тысяч рублей. Налоговая инспекция, выявив факт нарушения, затребует от заказчика:
– НДФЛ – 52 тысяч рублей;
– страховые взносы – более 100 тысяч рублей;
– штраф – 40 тысяч рублей.
Итого компании «легкомысленность» самозанятого исполнителя будет стоит более 200 тысяч рублей. То есть полсуммы от того, что заказчик потратил на услуги плательщика Налога на профессиональный доход (НПД).

Как минимизировать риски?
При заключении договора указывается, что он заключается с плательщиком НПД и ответственность за уплату налога несет исполнитель. Однако налоговая инспекция все равно доначислит налоги заказчику, и здесь придется уже идти в суд. 
В прошлом году, однако, ситуация изменилась. Министерство труда и социального развития Российской Федерации в своем письме от 04.04.2023 пояснило, что компании могут избежать штрафных санкций, если успеют быстро заключить с самозанятым исполнителем новый договор – ГПХ как с физическим лицом. Заказчик должен оперативно подать сведения о начале трудовой деятельности по специальной форме ЕФС-1. Это надо сделать не позднее одного дня после заключения договора гражданско-правового характера (ГПХ). При этом не нужно дожидаться завершения предыдущего договора.
Заказчику также важно помнить, что самозанятый может потерять статус в любой момент. Надеяться на добросовестность исполнителя не всегда приходится – многие плательщики Налога на профессиональный доход (НПД), увы, к своим обязательствам относятся достаточно халатно. Чтобы минимизировать риски, заказчик может регулярно проверять статус самозанятого исполнителя на официальном сайте Федеральной налоговой службы Российской Федерации. Эту операцию следует проводить регулярно и достаточно часто, чтобы не «проморгать» потерю статуса.
Есть еще метод – призвать к ответственности самого самозанятого. Например, в договоре гражданско-правового характера (ГПХ) предусмотреть пункт о выплате неустойки самозанятым в случае несвоевременного уведомления заказчика о потере статуса. Эта мера не очень популярная, однако ее тоже можно рассмотреть как один из вариантов минимизации рисков.

Самозанятый может потерять статус по самым разным причинам, и при этом в первую очередь ущерб может быть нанесен заказчику. Поэтому именно ему следует следить за этим вопросом особенно внимательно. Налоговая служба спросит с компании, а не плательщика Налога на профессиональный доход (НПД). И такие проблемы заказчику, конечно же, не нужны, а значит, ему необходимо предпринимать все необходимые меры по минимизации рисков.