Сотрудник работает за пределами России: как рассчитывать НДФЛ и страховые взносы

 2024 год принес изменения в Налоговый Кодекс РФ. Новый закон делает равной ставку НДФЛ для резидентов и нерезидентов. Подробно об этом рассказывают аналитики бухгалтерского консалтингового агентства «Простые решения». 

До 2024 года, если сотрудник работал за границей, то его вознаграждение считалось доходом, который был получен вне пределов России. И получалось, что работодатель ничего с него не удерживал. Причем от налогового статуса удаленного сотрудника это не зависело. Если такой сотрудник был налоговым резидентом Российской Федерации, то должен был рассчитывать, декларировать и уплачивать НДФЛ самостоятельно.

Но человек мог быть налоговым резидентом другой страны, и при этом ничто не мешало ему сотрудничать с российской компанией. В современном мире – это распространенное явление. Естественно, все, что он получал от российского работодателя, подлежало налогообложению в соответствии с законодательством страны, налоговым резидентом которой он являлся. Но здесь был нюанс – эти правила действовали, если местом пребывания и работы было иностранное государство. Так и получалось, что российская компания, не являясь налоговым агентом, не могла удерживать с такого сотрудника НДФЛ. При этом деньги платила Россия, а налоги получала казна страны резидентства сотрудника.

Законодатели в 2023 году серьезно стали задумываться о том, как облагать налогами граждан, которые работают за пределами России. Версии предлагались самые разные, но одно было понятно – как раньше уже быть не может и не будет.

НДФЛ для сотрудников, работающих за пределами России, в 2024 году

Уже в июле 2023 года Федеральным законом от 31.07.2023 N № 389-ФЗ был расширен перечень работающих дистанционно специалистов, с которых работодатели должны были высчитывать и уплачивать НДФЛ.

Но самое главное, что заработало с 1 января 2024 года – это то, что все, что получают сотрудники, работающие за пределами России, считается выплатами из чисто российских источников. А это обязывает отечественных работодателей высчитывать с таких работников и уплачивать НДФЛ. Но не просто так, а при соблюдении хотя бы одного из двух условий: трудовой договор с сотрудником должен заключаться с российской организацией или с подразделением иностранной компании, у которой есть регистрация на территории РФ.

При соблюдении этих условий доходы сотрудников, работающих с территории иностранного государства, облагаются налогом 13% и 15%, если годовой доход превысил 5 млн рублей. Теперь эти ставки не зависят от того, есть ли у такого сотрудника российское налоговое резидентство или нет. То есть, с 1 января 2024 года все выплаты по трудовым договорам от российских компаний, а также от российских филиалов иностранных организаций считаются полученными на территории РФ. Значит, все доходы сотрудников, которые заключили с такими работодателями трудовые договоры, будут облагаться НДФЛ, удерживать налог будет работодатель и попадать он будет в российскую казну.

Следует отметить, что под новые правила не подпадают зарегистрированные за пределами РФ обособленные подразделения российских организаций. Они не являются налоговыми агентами своих сотрудников, работающих в другом государстве, и обязанность исчислять и оплачивать НДФЛ на них не распространяется.

Порядок налогообложения доходов удаленных сотрудников, работающих по ГПХ

В 2024 году работодатели, сотрудничающие с гражданами из других государств по договорам ГПХ, не являются их налоговыми агентами. Новые правила для таких компаний заработают в 2025 году. И коснется это услуг, которые оказываются по интернету. Причем, обязательным условием при заключении гражданско-правовых договоров будет нахождение используемых для работы адресов и доменных имен в российской доменной зоне.

Кроме этого, есть еще три условия, соблюдение одного из которых будет обязательно. Первое – сотрудник должен быть налоговым резидентом РФ. Второе – сотрудник должен получать доход на счет в российском банке, территориально находящемся в пределах РФ. Третье условие – источниками выплат могут быть ИП, частнопрактикующие нотариусы, российские компании, адвокаты и обособленные подразделения иностранных организаций, находящиеся в России.

Таким образом, компаниям, планирующим заключать договоры ГПХ через интернет с сотрудниками, проживающими вне пределов России, нужно приготовиться стать их налоговыми агентами. И помнить, что это произойдет даже, если удаленный сотрудник, проживающий за границей, не является налоговым резидентом России.

Страховые взносы сотрудников, работающих за границей

Есть нюансы и в правилах расчета страховых взносов. Здесь роль играет гражданство сотрудника и вид договора. К примеру, человек живет за границей, имеет гражданство Российской Федерации, договор по которому он работает – трудовой. Все это не противоречит закону, и работодатель платит за него все страховые взносы: пенсионные, медицинские, больничные. Застрахован такой работник и от несчастных случаев.

За работников, оформленных по договорам ГПХ, работодатель будет исчислять и оплачивать только пенсионные и медицинские страховые взносы. Предположим, сотрудник при сохранении российского гражданства перестал быть налоговым резидентом России. Даже в этом случае работодатель обязан платить за него страховые взносы. А вот сотрудникам-иностранцам, живущим за границей, положена только страховка от несчастных случаев на рабочем месте.

Подводя итоги можно сказать, что в 2024 году все выплаты по трудовым договорам, полученные от отечественных организаций, а также от филиалов иностранных организаций, находящихся в России, считаются полученными на территории Российской Федерации. Соответственно, налоги с этих выплат будут попадать в российскую казну.